国际内审师实施内部审计业务练习题(1)(4)

16. 以下那项陈述如果正确的话，可以解释毛利的增加：

Ⅰ．公司开发了一种新的、更有效率的制造流程。

Ⅱ．单位售价提高了。

Ⅲ．存货被高估。

A．只有Ⅰ；

B．只有Ⅰ和Ⅱ；

C．只有Ⅲ；

D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

答案：D

解析：答案A、B和C都不正确，新的制造流程、单价和存货的增加能解释销售毛利的增加。

答案D正确，毛利等于销售净额减去销售商品的成本。营业收入的增加和商品销售成本的减少等因素会增加销售毛利。因此，尽管单位销售额有所下降，但单位售价的提高会保持信销售收入。而且，更高效率的制造流程还可以降低销售成本。高估存货也使销售成本下降。

17. 假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关：

A．取得存货的实物盘点数；

B．抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异；

C．取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；

D．抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。

答案：B

解析：答案A不正确，盘点存货是为了确定是否高估了存货；

答案B正确，对经营进行分析可以确定效率是否增加。高效率应该带来更高的生产率，以致单位成本会降低，并且成本差异应是有利。

答案C不正确，设备的变化可能改善效率，不过，成本分析更为直接相关；

答案D不正确，比较对于确定原料采购的准确性有关，但与经营效率无关。

18. 对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：

A．将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；

B．将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；

C．将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较；

D．检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况。

答案：B

解析：答案A、C和D都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。

答案B正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。

19. 分析性程序：

A．可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的；

B．涉及应收款的函证这类的测试；

C．可以为有关声明的完整性提供的信息；

D．本身从来都不足以支持管理层的声明。

答案：C

解析：答案A不正确，分析性信息尽管是相关的，但它不直接。它不用直接测试特定的交易就可以收集信息；

答案B不正确，分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试；

答案C正确，分析性程序通常涉及总结和比较数据，以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量的总体的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下，内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。

答案D不正确，对于不重要的声明，分析性程序可被认为是充分的。

20. 在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围：

A．内部控制系统的充分性；

B．被检查领域的重要性；

C．预测分析性程序结果的准确度；

D．以上答案都正确。

答案：D

解析：答案A、B和C都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。

答案D正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度（实务公告2320-1）。