国际内审师实施内部审计业务练习题(1)(2)

6. 在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录摘要的形式对结果做出以下表述：“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的栅栏需要适当的修理。”以下哪项信息标准有可能被违反：

A．充分性；

B．可靠性；

C．相关性；

D．没有违反标准。

答案：D

解析：答案A不正确，没有违反充分性标准，内部审计师的实地观察是充分的，足以确定偏差及修理的需要；

答案B不正确，没有违反可靠性标准，现场观察是恰当的技术，可以确定偏差及修理的需要；

答案C不正确，没有违反相关性标准，内部审计师所取得的信息支持了对车辆维修部门实地状况的观察。

答案D正确，对车辆维修部门进行的观察包含了充分的信息（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论），并且可靠（胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以的获取）和相关（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）。

7. 该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准： 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。 2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。 3.向化学品装运人员询问其工作程序。

以下哪项信息标准有可能被违反：

A．充分性；

B．可靠性；

C．相关性；

D．没有违反标准。

答案：A

解析：答案A正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告示2310-1）。由于内部审计师不能确定每个容器在最近的90天内经检查盖章，因此上述测试是不充分的。

答案B不正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以的获取；

答案C不正确，相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致；

答案D不正确，由于违反了充分性标准。

8. 该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到 10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述：“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反：

A．充分性；

B．可靠性；

C．相关性；

D．违反了所有的标准。

答案：D

解析：答案A、B和C不正确，充分性、可靠性与相关性标准都被违反。

答案D正确，内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准；由于工作标准的信息不胜任，因此违反了可靠性标准。审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中，因此违反了相关性标准。

9. 在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息： 1.对所有土地价值的独立评估； 2.类似小块土地的销售记录； 3.分析每块土地的市场价值。

以下哪项信息标准有可能被违反：

A．充分性和相关性；

B．可靠性和充分性；

C．相关性和可靠性；

D．没有违反标准。

答案：A

解析：答案A正确，内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。由于缺少成本分配的信息，因此违反了充分性标准；由于所确认的信息没有包含审计目标，因此违反了相关性标准。

答案B和C不正确，由于没有违反可靠性标准。信息的可靠性是没有问题的；

答案D不正确，违反了充分性和相关性标准。

10. 在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息： 1.分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化； 2.直接观察所使用的各种广告媒介； 3.审核一般公众对营销计划反应的市场调研。

以下哪项信息标准有可能被违反：

A．充分性；

B．可靠性；

C．相关性；

D．没有违反标准。

答案：D

解析：答案A不正确，没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息；

答案B不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法；

答案C不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。

答案D正确，内部审计师确认的信息是充分的（忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论）、可靠的（胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以的获取）和相关的（能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致）（实务公告2310-1）。