2020年注册税务师考试模拟题（3.26）

注册税务师《涉税服务实务》模拟题：企业所得税收入确认（3.26）

　　单选题

　　下列关于企业所得税收入确认的说法，错误的是（）。

　　A、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

　　B、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　C、采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的产品分成日期确认收入的实现

　　D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　【答案】C

　　【解析】选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

注册税务师《涉税服务相关法律》模拟题：行政许可法（3.26）

　　单选题

　　根据《行政许可法》规定，下列各项中说法正确的是（）。

　　A、保障相对人权益的原则是《行政许可法》确立的基本原则之一

　　B、依法取得的行政许可，原则上是可以转让的

　　C、默示批准适用于变更许可

　　D、行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的，应依法办理注销手续

　　【答案】D

　　【解析】本题考核《行政许可法》的基本原则、行政许可的变更、注销情形。保护相对人权益的原则是《行政处罚法》确立的，而不是《行政许可法》的基本原则。《行政许可法》第九条确立了行政许可不得转让的原则，即“依法取得的行政许可，除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外，不得转让。”根据《行政许可法》的规定，默示批准只适用于延续申请，不适用于初次申请和变更申请。所以选项A、B、C是错误的。行政许可依法被撤销、撤回，或者行政许可证件依法被吊销的，属于应当办理注销手续的情形。故选项D说法是正确的。

注册税务师《财务与会计》模拟题：存货清查（3.26）

　　单选题

　　A公司2013年期末存货清查时发现盘盈材料1000千克，该类材料的市场价格为4元/千克。无法查明原因，经批准转销处理。则存货清查对营业利润的影响金额为（）元。

　　A、4000

　　B、－4000

　　C、4680

　　D、－4680

　　【答案】A

　　【解析】批准前：借：原材料4000贷：待处理材料损溢4000批准后：借：待处理材料损溢4000贷：管理费用4000

注册税务师《税法二》模拟题：预约定价安排（3.26）

　　单选题

　　预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额（）万元人民币以上的企业。

　　A、2000

　　B、3000

　　C、4000

　　D、5000

　　【答案】C

　　【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

注册税务师《税法一》模拟题：城市维护建设税法（3.26）

　　单选题

　　根据城市维护建设税法的规定，代扣代缴增值税、消费税的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是（）。

　　A、纳税人应税行为发生地

　　B、扣缴义务人所在地

　　C、扣缴义务人应税行为发生地

　　D、纳税人所在地

　　【答案】D

　　【解析】代扣代缴增值税、消费税的企业单位同时也要代扣代缴城建税，未代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。